位于市区的某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，在当地设立一非独立核算的门市部，2018年6月该厂将生产的一批成本价20万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额34.8万元。已知：高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，当月无其他业务。下列表述中正确的有（ ）。
A、当月应纳消费税的计税依据为19.56万元
B、当月应纳增值税税额为4.8万元
C、当月应纳城建税为5 460元
D、当月应纳教育费附加为2 340元
A、当月应纳消费税的计税依据为19.56万元
B、当月应纳增值税税额为4.8万元
C、当月应纳城建税为5 460元
D、当月应纳教育费附加为2 340元
【参考答案及解析】
选项A错误，纳税人将应税消费品移送到非独立核算的门市部销售，计税依据为门市部的销售额和销售数量，应纳消费税＝34.8÷（1＋16%）×10%＝3（万元）； 选项B正确，当月应纳的增值税税额＝34.8÷（1＋16%）×16%＝4.8（万元）； 选项C正确，当月应纳的城建税＝（3＋4.8）×7%×10 000＝5 460（元）； 选项D正确，当月应纳的教育费附加＝（3＋4.8）×3%×10 000＝2 340（元）。 综上，本题应选BCD。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。
选项A错误，纳税人将应税消费品移送到非独立核算的门市部销售，计税依据为门市部的销售额和销售数量，应纳消费税＝34.8÷（1＋16%）×10%＝3（万元）； 选项B正确，当月应纳的增值税税额＝34.8÷（1＋16%）×16%＝4.8（万元）； 选项C正确，当月应纳的城建税＝（3＋4.8）×7%×10 000＝5 460（元）； 选项D正确，当月应纳的教育费附加＝（3＋4.8）×3%×10 000＝2 340（元）。 综上，本题应选BCD。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。