材料全屏 甲公司是一家大型家电销售公司，2×17年6月发生有关职工薪酬业务如下：（1）当月应发工资1 560万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。（2）由于家电销售情况不佳，公司盈利状况下降，根据董事会决议，公司决定辞退一部分员工，其中中层管理人员20人，普通业务人员70名。采用强制辞退的方式进行。该辞退计划预计给予中层管理人员每人10万元的补偿，普通业务员每人5万元的补偿。该辞退计划预计当年完成，补偿金额预计当年全部支付。假定不考虑所得税影响。（答案中的金额单位用万元表示） 21 【简答题】 编制上述计提职工薪酬的会计分录。
【参考答案及解析】
（1）企业应根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬工资总额，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，按规定计提基础和计提比例确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益和相关资产成本。本题中，当月应发工资1 560万元，应计提的社会保险费、住房公积金、工会经费及教育费附加的金额＝1 560×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝335.4（万元），总计1 895.4万元（1 560＋335.4）按照受益对象分别计入生产成本1 215万元、制造费用243万元及管理费用437.4万元； （2）对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量，每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬，应于辞退计划满足负债条件的当期一次计入费用，不计入资产成本。辞退福利预期在其确认的报告期间期末后12月内完全支付，采用短期薪酬的处理方法。本题中，采用强制辞退的方式进行中层管理人员20人，普通业务人员70名。辞退计划预计当年完成，补偿金额预计当年全部支付，故应确认的应付职工薪酬＝20×10＋70×5＝550（万元）。
（1）企业应根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬工资总额，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，按规定计提基础和计提比例确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益和相关资产成本。本题中，当月应发工资1 560万元，应计提的社会保险费、住房公积金、工会经费及教育费附加的金额＝1 560×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝335.4（万元），总计1 895.4万元（1 560＋335.4）按照受益对象分别计入生产成本1 215万元、制造费用243万元及管理费用437.4万元； （2）对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量，每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬，应于辞退计划满足负债条件的当期一次计入费用，不计入资产成本。辞退福利预期在其确认的报告期间期末后12月内完全支付，采用短期薪酬的处理方法。本题中，采用强制辞退的方式进行中层管理人员20人，普通业务人员70名。辞退计划预计当年完成，补偿金额预计当年全部支付，故应确认的应付职工薪酬＝20×10＋70×5＝550（万元）。