某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。2015年接到美国某公司订单，为完成订单，该公司需要一次性采购800万元的原材料，为此该公司按照金融机构同期同类贷款利率6%向其母公司借款800万元，借款期限1年——2015年1月1日～12月31日，全年支付利息48万元，计算不得扣除的利息支出。表1：各月平均权益投资（单位：万元）
【参考答案及解析】
（1）确定年度实际支付的全部关联方利息：800×6%=48万元 （2）关联债资比例 年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和 表2：年度各月平均关联债权投资和各月平均权益投资 关联债资比例＝9600／4200＝2.29 超过标准比例，计算不得扣除的利息支出。 （3）不得扣除的利息支出 ＝年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例／关联债资比例） ＝48×（1－2／2.29） ＝6（万元） 子公司纳税调增6万，但母公司不得调减，按利息收入全额48万计税。
（1）确定年度实际支付的全部关联方利息：800×6%=48万元 （2）关联债资比例 年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和 表2：年度各月平均关联债权投资和各月平均权益投资 关联债资比例＝9600／4200＝2.29 超过标准比例，计算不得扣除的利息支出。 （3）不得扣除的利息支出 ＝年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例／关联债资比例） ＝48×（1－2／2.29） ＝6（万元） 子公司纳税调增6万，但母公司不得调减，按利息收入全额48万计税。