2019年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，增值税税率为16%，合同约定的销售价格为2 500万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 500万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，（P/A，5，6%）＝4.2124。下列甲公司的相关处理中，正确的有（ ）。
A、甲公司2019年1月1日应确认的收入金额为2 500万元
B、甲公司2019年1月1日确认的长期应收款的账面价值为2 106.2万元
C、甲公司2019年12月31日资产负债表中应列示的长期应收款的金额为1 336.52万元
D、甲公司因该项销售业务影响2019年利润总额的金额为1 000万元
A、甲公司2019年1月1日应确认的收入金额为2 500万元
B、甲公司2019年1月1日确认的长期应收款的账面价值为2 106.2万元
C、甲公司2019年12月31日资产负债表中应列示的长期应收款的金额为1 336.52万元
D、甲公司因该项销售业务影响2019年利润总额的金额为1 000万元
【参考答案及解析】
选项A错误，选项B正确，对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价格确认长期应收款，按照应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认主营业务收入，甲公司2019年1月1日应确认的收入金额＝500×4.2124＝2 106.2（万元），2019年1月1日长期应收款的账面价值＝应收合同或协议价款的公允价值＝2 106.2（万元）； 选项C正确，甲公司2019年12月31日长期应收款的摊余成本＝2 106.2×（1＋6%）－500＝1 732.57（万元），即长期应收款的期末账面价值，2020年年末未实现融资收益摊销金额＝1 732.57×6%＝103.95（万元），2020年应收本金减少＝500－103.95＝396.05（万元），该部分金额应在2019年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目反映，则2019年12月31日“长期应收款”项目列示金额＝1 732.57－396.05＝1 336.52（万元）； 选项D错误，甲公司因该项销售业务影响2019年利润总额的金额＝2 106.2－1 500＋2 106.2×6%＝732.57（万元）。 综上，本题应选BC。 【相关分录】 2019年1月1日 借：长期应收款 2 500 贷：主营业务收入 2 106.2 未实现融资收益 393.8 借：主营业务成本 1 500 贷：库存商品 1 500 2019年12月31日 借：银行存款 580 贷：长期应收款 500 应交税费——应交增值税（销项税额）80 借：未实现融资收益 126.37 贷：财务费用 126.37[2 106.2×6%] 2020年12月31日 借：银行存款 580 贷：长期应收款 500 应交税费——应交增值税（销项税额）80 借：未实现融资收益 103.95 贷：财务费用 103.95[1 732.57×6%]
选项A错误，选项B正确，对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价格确认长期应收款，按照应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认主营业务收入，甲公司2019年1月1日应确认的收入金额＝500×4.2124＝2 106.2（万元），2019年1月1日长期应收款的账面价值＝应收合同或协议价款的公允价值＝2 106.2（万元）； 选项C正确，甲公司2019年12月31日长期应收款的摊余成本＝2 106.2×（1＋6%）－500＝1 732.57（万元），即长期应收款的期末账面价值，2020年年末未实现融资收益摊销金额＝1 732.57×6%＝103.95（万元），2020年应收本金减少＝500－103.95＝396.05（万元），该部分金额应在2019年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目反映，则2019年12月31日“长期应收款”项目列示金额＝1 732.57－396.05＝1 336.52（万元）； 选项D错误，甲公司因该项销售业务影响2019年利润总额的金额＝2 106.2－1 500＋2 106.2×6%＝732.57（万元）。 综上，本题应选BC。 【相关分录】 2019年1月1日 借：长期应收款 2 500 贷：主营业务收入 2 106.2 未实现融资收益 393.8 借：主营业务成本 1 500 贷：库存商品 1 500 2019年12月31日 借：银行存款 580 贷：长期应收款 500 应交税费——应交增值税（销项税额）80 借：未实现融资收益 126.37 贷：财务费用 126.37[2 106.2×6%] 2020年12月31日 借：银行存款 580 贷：长期应收款 500 应交税费——应交增值税（销项税额）80 借：未实现融资收益 103.95 贷：财务费用 103.95[1 732.57×6%]