晴天公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2018年1月，晴天公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。此后，由于晴天公司发生财务困难，无力支付货款，经协商晴天公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组影响晴天公司税前会计利润的金额为（ ）万元。
A、84
B、105
C、30
D、135
A、84
B、105
C、30
D、135
【参考答案及解析】
影响晴天公司税前会计利润的金额有两部分，即：债务重组利得和资产处置损益，具体金额合计＝【405－（300+51】＋【300－（450－180)】＝84(万元)。 综上，本题应选A。 【相关分录】债务人晴天公司债务重组分录如下：（单位：万元） 借：固定资产清理 270 累计折旧 180 贷：固定资产 450 借：应付账款 405 贷：固定资产清理 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 营业外收入——债务重组利得 54 借：固定资产清理 30 贷：资产处置损益 30
影响晴天公司税前会计利润的金额有两部分，即：债务重组利得和资产处置损益，具体金额合计＝【405－（300+51】＋【300－（450－180)】＝84(万元)。 综上，本题应选A。 【相关分录】债务人晴天公司债务重组分录如下：（单位：万元） 借：固定资产清理 270 累计折旧 180 贷：固定资产 450 借：应付账款 405 贷：固定资产清理 300 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 营业外收入——债务重组利得 54 借：固定资产清理 30 贷：资产处置损益 30