某公司2018年12月31日购入一台设备，购买价款为210万元（不含增值税），预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2019年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2020年6月，出售该设备，取得价款80万元（不含增值税），并发生相关清理费用2万元。则该公司关于该设备的相关会计处理，正确的有（ ）。
A、2019年年末该设备计提减值准备的金额为50万元
B、2019年该设备应计提折旧额为20万元
C、2020年该设备应计提折旧额为13.75万元
D、该公司因出售该设备影响利润总额26.25万元
A、2019年年末该设备计提减值准备的金额为50万元
B、2019年该设备应计提折旧额为20万元
C、2020年该设备应计提折旧额为13.75万元
D、该公司因出售该设备影响利润总额26.25万元
【参考答案及解析】
选项A正确、选项B错误，该设备2019年计提折旧额＝（210－10）/5＝40（万元），2019年年末该设备的账面净值＝210－40＝170（万元），因此应当计提减值准备的金额＝170－120＝50（万元）； 选项C正确，该设备2020年计提折旧的金额＝（120－10）/4×6/12＝13.75（万元）； 选项D错误，该公司处置该设备时影响利润总额的金额＝80－（120－13.75）－2＝－28.25（万元）。 综上，本题应选AC。 【相关分录】 2018年12月31日购入设备 借：固定资产 210 应交税费——应交增值税（进项税额）33.6 贷：银行存款 243.6 2019年12月31日计提折旧 借：制造费用 40 贷：累计折旧 40 2019年计提减值准备 借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50 2020年6月30日计提折旧 借：制造费用 13.75 贷：累计折旧 13.75 2020年6月30日处置 借：固定资产清理 106.25 累计折旧53.75 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 210 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 92.8 贷：固定资产清理 80 应交税费——应交增值税（销项税额）12.8 借：资产处置损益 28.25 贷：固定资产清理 28.25 【注意】 企业应该按月计提折旧，上述分录简化了按年计提的，处置当年计提了半年。
选项A正确、选项B错误，该设备2019年计提折旧额＝（210－10）/5＝40（万元），2019年年末该设备的账面净值＝210－40＝170（万元），因此应当计提减值准备的金额＝170－120＝50（万元）； 选项C正确，该设备2020年计提折旧的金额＝（120－10）/4×6/12＝13.75（万元）； 选项D错误，该公司处置该设备时影响利润总额的金额＝80－（120－13.75）－2＝－28.25（万元）。 综上，本题应选AC。 【相关分录】 2018年12月31日购入设备 借：固定资产 210 应交税费——应交增值税（进项税额）33.6 贷：银行存款 243.6 2019年12月31日计提折旧 借：制造费用 40 贷：累计折旧 40 2019年计提减值准备 借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50 2020年6月30日计提折旧 借：制造费用 13.75 贷：累计折旧 13.75 2020年6月30日处置 借：固定资产清理 106.25 累计折旧53.75 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 210 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 92.8 贷：固定资产清理 80 应交税费——应交增值税（销项税额）12.8 借：资产处置损益 28.25 贷：固定资产清理 28.25 【注意】 企业应该按月计提折旧，上述分录简化了按年计提的，处置当年计提了半年。