编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。 计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。 计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
【参考答案及解析】
20×6年1月1日，甲公司以20000万元购买公寓 借：投资性房地产 20 000 贷：银行存款 20 000 20×6年12月31日，公寓的公允价值增加至21000万元（=2.1万/平方米× 1万平方米），增值1 000万元。 借：投资性房地产 1 000 贷：公允价值变动损益 1 000 或（剩余80%部分)： 借：投资性房地产 800 贷：公允价值变动损益 800 甲公司实现租金收入和成本： 借：银行存款 500 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 500 借：主营业务成本（或其他业务成本） 100 贷：银行存款 100 甲公司于20×6年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下： 借：银行存款 4 200 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 4 200 借：其他业务成本（或主营业务成本） 4 000（20 000×20%） 公允价值变动损益 200（1000×20%） 贷：投资性房地产 4 200（21 000×20%） 或（出售时未确认公允价值变动损益）： 借：其他业务成本（或主营业务成本） 4 000（20 000×20%） 贷：投资性房地产 4 000（20 000×20%）
20×6年1月1日，甲公司以20000万元购买公寓 借：投资性房地产 20 000 贷：银行存款 20 000 20×6年12月31日，公寓的公允价值增加至21000万元（=2.1万/平方米× 1万平方米），增值1 000万元。 借：投资性房地产 1 000 贷：公允价值变动损益 1 000 或（剩余80%部分)： 借：投资性房地产 800 贷：公允价值变动损益 800 甲公司实现租金收入和成本： 借：银行存款 500 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 500 借：主营业务成本（或其他业务成本） 100 贷：银行存款 100 甲公司于20×6年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下： 借：银行存款 4 200 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 4 200 借：其他业务成本（或主营业务成本） 4 000（20 000×20%） 公允价值变动损益 200（1000×20%） 贷：投资性房地产 4 200（21 000×20%） 或（出售时未确认公允价值变动损益）： 借：其他业务成本（或主营业务成本） 4 000（20 000×20%） 贷：投资性房地产 4 000（20 000×20%）