甲公司2012年资产负债表和利润表的有关数值如下： 资产负债表 利润表 2012年 单位：万元 其他资料： （1）产权比率为50%； （2）应收账款平均收现期是30天，期初应收账款余额为60000万元； （3）存货周转率为3次，期初存货余额为160000万元； （4）利息保障倍数为8，资本化利息为2000万元； （5）销售毛利率为40%； （6）速动比率为1.2； （7）销售费用占销售收入的10%； （8）期初留存收益为314800万元，股利支付率为20%。 要求： （1）计算资产负债表及利润表中未知项目（一年按360天计算）； （2）计算现金比率，并分析对盈利能力的影响（经验研究表明，0.2的现金比率就可以接受）。
【参考答案及解析】
（1）所有者权益总额=600000÷50%=1200000（万元） 销售收入=360000÷（1-40%）=600000（万元） 年末应收账款=600000×30×2÷360-60000=40000（万元） 年末存货=360000÷3×2-160000=80000（万元） 销售费用=600000×10%=60000（万元） 息税前利润=600000-360000-60000-20000=160000（万元） 利息费用+2000=160000÷8，解得：利息费用=18000（万元） 利润总额=160000--18000=142000（万元） 所得税=142000×25%=35500（万元） 净利润=142000-35500=106500（万元） 长期负债=18000÷6%=300000（万元） 流动负债=600000-300000=300000（万元） 货币资金=300000×1.2-50000-40000=270000（万元） 流动资产合计=270000+50000+40000+80000=440000（万元） 资产合计=600000+1200000=1800000（万元） 固定资产=1800000-440000=1360000（万元） 年末留存收益=314800+106500×(1-20%)=400000（万元） 年末实收资本=1200000-400000-200000=600000（万元） （2）现金比率=（270000+50000）/300000=1.07 甲公司的现金比率过高，意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上，从而降低了企业盈利能力。
（1）所有者权益总额=600000÷50%=1200000（万元） 销售收入=360000÷（1-40%）=600000（万元） 年末应收账款=600000×30×2÷360-60000=40000（万元） 年末存货=360000÷3×2-160000=80000（万元） 销售费用=600000×10%=60000（万元） 息税前利润=600000-360000-60000-20000=160000（万元） 利息费用+2000=160000÷8，解得：利息费用=18000（万元） 利润总额=160000--18000=142000（万元） 所得税=142000×25%=35500（万元） 净利润=142000-35500=106500（万元） 长期负债=18000÷6%=300000（万元） 流动负债=600000-300000=300000（万元） 货币资金=300000×1.2-50000-40000=270000（万元） 流动资产合计=270000+50000+40000+80000=440000（万元） 资产合计=600000+1200000=1800000（万元） 固定资产=1800000-440000=1360000（万元） 年末留存收益=314800+106500×(1-20%)=400000（万元） 年末实收资本=1200000-400000-200000=600000（万元） （2）现金比率=（270000+50000）/300000=1.07 甲公司的现金比率过高，意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上，从而降低了企业盈利能力。