花花公司2016年12月10日与牛牛公司签订产品销售合同，合同约定：花花公司向牛牛公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，牛牛公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。花花公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票，且款项已付。根据历史经验，花花公司估计A产品的退货率为20％。至2016年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。花花公司2016年度财务报告于2017年3月31日经董事会批准报出；至2017年3月31日止（退货期已满），2016年出售的A产品实际退货率为15％。花花公司因销售A产品对2016年度利润总额的影响为（ ）元。
A、19 500
B、25 500
C、24 000
D、30 000
A、19 500
B、25 500
C、24 000
D、30 000
【参考答案及解析】
日后事项期间发生的退货率15％＜原估计的退货率20％，且退货期已满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，同时，以影响以前年度损益调整的形式，影响报告年度已确认的营业收入和营业成本，即调增报告年度的营业收入和营业成本。花花公司因销售A产品对2016年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-15％)= 25 500(元) 综上，本题应选B。 【相关分录】 ①2016年，企业根据以往经验，能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入。 借：银行存款 152 100 贷：主营业务收入 130 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 22 100 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000 借：主营业务收入 26 000【130 000×20%】 贷：主营业务成本 20 000【100 000×20%】 预计负债——预计退货 6 000 ②2017年，实际退回＜预计退回 借：库存商品 15 000【100 000×15%】 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 315 【22 100×15%】 以前年度损益调整——主营业务成本 5 000 【100 000×5%】 预计负债——预计退货 6 000 贷：银行存款 22 815【152 100×15%】 以前年度损益调整——主营业务收入 6 500 【130 000×5%】
日后事项期间发生的退货率15％＜原估计的退货率20％，且退货期已满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，同时，以影响以前年度损益调整的形式，影响报告年度已确认的营业收入和营业成本，即调增报告年度的营业收入和营业成本。花花公司因销售A产品对2016年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-15％)= 25 500(元) 综上，本题应选B。 【相关分录】 ①2016年，企业根据以往经验，能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入。 借：银行存款 152 100 贷：主营业务收入 130 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 22 100 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000 借：主营业务收入 26 000【130 000×20%】 贷：主营业务成本 20 000【100 000×20%】 预计负债——预计退货 6 000 ②2017年，实际退回＜预计退回 借：库存商品 15 000【100 000×15%】 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 315 【22 100×15%】 以前年度损益调整——主营业务成本 5 000 【100 000×5%】 预计负债——预计退货 6 000 贷：银行存款 22 815【152 100×15%】 以前年度损益调整——主营业务收入 6 500 【130 000×5%】