甲公司2018年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售M产品1 000万件，单位售价7元（不含增值税），增值税税率为17%；如果乙公司当日支付款项，乙公司收到M产品后3个月内如发现质量问题有权退货。M产品单位成本为6元。根据历史经验，甲公司估计M产品的退货率为10%。2018年12月21日发出M产品，并开具增值税专用发票，并收到货款。至2018年12月31日止，上述已销售的M产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2018年度甲公司因销售M产品相关所得税处理表述正确的是（ ）。
A、产生可抵扣暂时性差异为100万元
B、应交所得税为2 525万元
C、递延所得税费用为－25万元
D、所得税费用为2 500万元
A、产生可抵扣暂时性差异为100万元
B、应交所得税为2 525万元
C、递延所得税费用为－25万元
D、所得税费用为2 500万元
【参考答案及解析】
选项A正确，2018年末预计负债的账面价值＝100（万元），年末预计负债的计税基础＝账面价值100－未来可税前扣除金额100＝0（万元），产生可抵扣暂时性差异＝100（万元）； 选项B正确，2018年应交所得税＝（会计利润10 000＋可抵扣暂时性差异100）×25%＝2 525（万元）； 选项C正确，2018年末应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元），2018年确认递延所得税费用＝－25（万元）； 选项D正确，2018年确认所得税费用＝当期所得税2 525＋递延所得税（－25）＝2 500（万元）。 综上，本题应选ABCD。
选项A正确，2018年末预计负债的账面价值＝100（万元），年末预计负债的计税基础＝账面价值100－未来可税前扣除金额100＝0（万元），产生可抵扣暂时性差异＝100（万元）； 选项B正确，2018年应交所得税＝（会计利润10 000＋可抵扣暂时性差异100）×25%＝2 525（万元）； 选项C正确，2018年末应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元），2018年确认递延所得税费用＝－25（万元）； 选项D正确，2018年确认所得税费用＝当期所得税2 525＋递延所得税（－25）＝2 500（万元）。 综上，本题应选ABCD。