某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2016年5月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油井取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（ ）万元。（交通运输服务退税率11%，美元对人民币汇率1：63）
B、14.31
C、34.20
D、48.51
B、14.31
C、34.20
D、48.51
【参考答案及解析】
C
境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2（万元）；零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51（万元）。由于期末留抵税额342万元<48.51万元，所以当期应退增值税为342万元。
C
境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2（万元）；零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51（万元）。由于期末留抵税额342万元<48.51万元，所以当期应退增值税为342万元。