假设采取分公司形式设立销售代表处，计算集团公司2017年和2018年累计应缴纳企业所得税额； 假设采取子公司形式设立销售代表处，计算集团公司2017年和2018年累计应缴纳企业所得税额； 根据上述计算结果，从纳税筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
【参考答案及解析】
假设采取分公司形式设立销售代表处，则其不具备独立纳税人条件，企业所得税额需要汇总到公司总部集中纳税。 2017年公司应缴纳企业所得税=(600-200)x25% =100（万元） 2018年公司应缴纳企业所得税= (600+300)x25%=225（万元） 两年共计缴纳企业所得税325万元。
假设采取分公司形式设立销售代表处，则其不具备独立纳税人条件，企业所得税额需要汇总到公司总部集中纳税。 2017年公司应缴纳企业所得税=(600-200)x25% =100（万元） 2018年公司应缴纳企业所得税= (600+300)x25%=225（万元） 两年共计缴纳企业所得税325万元。