甲公司2018年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为100万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为175万元。（ ）
A、正确
B、错误
A、正确
B、错误
【参考答案及解析】
（1）在计算利润总额时，100万元的研究开发费用应计入“管理费用”予以扣除； （2）在利润总额的基础上计算“应纳税所得额”时，再按照研究开发费用的75%加计扣除，即调减100×75%=75（万元）； （3）该项研究开发费用可以扣除的数额＝100＋100×75%＝175（万元）。 因此，本题表述正确。 【提示】财税[2018]99号文规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（1）在计算利润总额时，100万元的研究开发费用应计入“管理费用”予以扣除； （2）在利润总额的基础上计算“应纳税所得额”时，再按照研究开发费用的75%加计扣除，即调减100×75%=75（万元）； （3）该项研究开发费用可以扣除的数额＝100＋100×75%＝175（万元）。 因此，本题表述正确。 【提示】财税[2018]99号文规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。