甲公司适用的所得税税率为25%，2016年12月20日，甲公司购入一项固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧时间为8年，预计净残值为0，下列说法正确的有（ ）。
A、因该项固定资产2017年应确认的递延所得税负债为18.75万元
B、因该项固定资产2018年末的递延所得税负债余额为29.69万元
C、因该项固定资产2018年应确认的递延所得税负债为10.94万元
D、因该项固定资产2018年末的递延所得税资产余额为29.69万元
A、因该项固定资产2017年应确认的递延所得税负债为18.75万元
B、因该项固定资产2018年末的递延所得税负债余额为29.69万元
C、因该项固定资产2018年应确认的递延所得税负债为10.94万元
D、因该项固定资产2018年末的递延所得税资产余额为29.69万元
【参考答案及解析】
选项A正确，2017年，该项固定资产的账面价值＝500－500/10＝450（万元），计税基础＝500－500/8×2＝375（万元），2017年应确认递延所得税负债＝（450－375）×25%＝18.75（万元）； 选项B正确，选项D错误，2018年，账面价值＝500－500/10×2＝400（万元），计税基础＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（万元），递延所得税负债余额＝（400－281.25）×25%＝29.69（万元）； 选项C正确，2018年应确认递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94（万元）。 综上，本题应选ABC。
选项A正确，2017年，该项固定资产的账面价值＝500－500/10＝450（万元），计税基础＝500－500/8×2＝375（万元），2017年应确认递延所得税负债＝（450－375）×25%＝18.75（万元）； 选项B正确，选项D错误，2018年，账面价值＝500－500/10×2＝400（万元），计税基础＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（万元），递延所得税负债余额＝（400－281.25）×25%＝29.69（万元）； 选项C正确，2018年应确认递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94（万元）。 综上，本题应选ABC。