乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2×17年7月3日，以人民币购入外汇200万美元，当日银行的买入价为1美元＝6.15元人民币，中间价为1美元＝6.16元人民币，卖出价为1美元＝6.17元人民币。7月30日，应付账款美元账户账面余额为200万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为1 200 万元，当日即期汇率为1美元＝6.15元人民币。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司7月份损益的影响金额为（ ）。
A、2万元
B、－4万元
C、－26万元
D、－34万元
A、2万元
B、－4万元
C、－26万元
D、－34万元
【参考答案及解析】
企业购入外汇，兑换所用汇率为银行的卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用，银行存款汇兑损失＝200×（6.17－6.16）＋200×（6.16－6.15）＝4（万元）；应付账款在结算日，应当以当日即期汇率折算，与前一期即期汇率而产生的差额计入当期损益，应付账款汇兑差额＝200×6.15－1200＝30（万元）（汇兑损失）；合计为汇兑损失34万元，因此影响损益的金额为－34万元。 综上，本题应选D。 【相关分录】 借：银行存款 ——美元 1 232（200×6.16） 财务费用 2 贷：银行存款——人民币 1 234（200×6.17） 期末调整 借：财务费用 32 贷：银行存款 2 应付账款 30
企业购入外汇，兑换所用汇率为银行的卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用，银行存款汇兑损失＝200×（6.17－6.16）＋200×（6.16－6.15）＝4（万元）；应付账款在结算日，应当以当日即期汇率折算，与前一期即期汇率而产生的差额计入当期损益，应付账款汇兑差额＝200×6.15－1200＝30（万元）（汇兑损失）；合计为汇兑损失34万元，因此影响损益的金额为－34万元。 综上，本题应选D。 【相关分录】 借：银行存款 ——美元 1 232（200×6.16） 财务费用 2 贷：银行存款——人民币 1 234（200×6.17） 期末调整 借：财务费用 32 贷：银行存款 2 应付账款 30