甲公司、乙公司同为东方公司的子公司。有关资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自东方公司取得乙公司80％的股份。 甲公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。甲公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。 合并当日，乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。 (2)2013年4月20日，乙公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日甲公司收到股利，2013年度乙公司实现净利润400万元。 (3)2014年5月10日，甲公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。 其他相关资料：甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。 要求： (1)编制甲公司上述事项的相关会计分录。 (2)假如甲、乙公司投资前无关联关系，做出甲公司取得长期股权投资时的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)
【参考答案及解析】
(1)2013年1月1日： 借：固定资产清理700 累计折旧300 贷：固定资产1000 借：长期股权投资—B公司2400 贷：固定资产清理700 原材料200 应交税费—应交增值税(销项税税额)136[(500+300)×17%] 股本1000 资本公积—股本溢价364 借：资本公积—股本溢价40 贷：银行存款40 2013年4月20日： 借：应收股利160 贷：投资收益160 2013年5月3日： 借：银行存款 160 贷：应收股利 160 2014年5月10日： 借：银行存款4000 贷：长期股权投资—B公司2400 投资收益1600 (2)若甲、乙公司投资前无关联关系，则甲公司取得该长期股权投资时的会计处理： 借：固定资产清理700 累计折旧300 贷：固定资产1000 借：长期股权投资—B公司3936 资产处置损益200 贷：固定资产清理700 其他业务收入300 应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%] 股本1000 资本公积—股本溢价2000 借：其他业务成本200 贷：原材料200 借：资本公积—股本溢价40 贷：银行存款40
(1)2013年1月1日： 借：固定资产清理700 累计折旧300 贷：固定资产1000 借：长期股权投资—B公司2400 贷：固定资产清理700 原材料200 应交税费—应交增值税(销项税税额)136[(500+300)×17%] 股本1000 资本公积—股本溢价364 借：资本公积—股本溢价40 贷：银行存款40 2013年4月20日： 借：应收股利160 贷：投资收益160 2013年5月3日： 借：银行存款 160 贷：应收股利 160 2014年5月10日： 借：银行存款4000 贷：长期股权投资—B公司2400 投资收益1600 (2)若甲、乙公司投资前无关联关系，则甲公司取得该长期股权投资时的会计处理： 借：固定资产清理700 累计折旧300 贷：固定资产1000 借：长期股权投资—B公司3936 资产处置损益200 贷：固定资产清理700 其他业务收入300 应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%] 股本1000 资本公积—股本溢价2000 借：其他业务成本200 贷：原材料200 借：资本公积—股本溢价40 贷：银行存款40