2018年年末甲公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏或毁损，经查明，分别由以下情况导致：（1）A原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏为10万元，对应的的进项税税额为1.6万元；（2）B原材料由于管理不善被盗的成本为20万元，对应的进项税额为3.2万元；（3）C原材料由于已过保质期失效且无转让价值的损失为10万元，对应的进项税额为1.6万元；（4）D原材料由于暴风雨损失了40万元，对应的进项税额为6.4万元。下列有关甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。
A、进项税额需要转出的金额为3.2万元
B、应计入管理费用的金额为33.2万元
C、确认资产减值损失11.6万元
D、应计入营业外支出的金额为40万元
A、进项税额需要转出的金额为3.2万元
B、应计入管理费用的金额为33.2万元
C、确认资产减值损失11.6万元
D、应计入营业外支出的金额为40万元
【参考答案及解析】
选项A正确，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要作转出处理，即进项税额需要转出的金额＝（2）3.2万元； 选项B正确，应计入管理费用的金额＝（1）10＋（2）23.2＝33.2（万元）； 选项C错误，C原材料由于已过保质期失效且无转让价值的损失10万元要全额计入资产减值损失，且进项税额允许抵扣，所以应确认的资产减值损失为10万元； 选项D正确，D原材料由于暴风雨损失了40万元，应计入营业外支出，因不可抗力造成存货损失的进项税额不需要转出，所以应计入营业外支出的金额为40万元。 综上，本题应选ABD。
选项A正确，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要作转出处理，即进项税额需要转出的金额＝（2）3.2万元； 选项B正确，应计入管理费用的金额＝（1）10＋（2）23.2＝33.2（万元）； 选项C错误，C原材料由于已过保质期失效且无转让价值的损失10万元要全额计入资产减值损失，且进项税额允许抵扣，所以应确认的资产减值损失为10万元； 选项D正确，D原材料由于暴风雨损失了40万元，应计入营业外支出，因不可抗力造成存货损失的进项税额不需要转出，所以应计入营业外支出的金额为40万元。 综上，本题应选ABD。