关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的有（ ）。
A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B、关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B、关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【参考答案及解析】
选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的； 选项B错误，注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通； 选项C正确，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分； 选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。 综上，本题应选ABD。
选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的； 选项B错误，注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通； 选项C正确，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分； 选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。 综上，本题应选ABD。