甲公司为2016年新成立的公司，2016年发生经营亏损6 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2017年实现税前利润1 600万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2017年及以前甲公司适用的所得税税率为25%，根据2018年颁布的新所得税法的规定，自2018年1月1日起甲公司适用的所得税税率变更为15%。2018年实现税前利润2400万元，2019年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（ ）。
A、2016年年末应确认的递延所得税资产1 500万元
B、2017年年末利润表的所得税费用为0万元
C、2018年转回递延所得税资产360万元
D、2018年年末的递延所得税资产余额为300万元
A、2016年年末应确认的递延所得税资产1 500万元
B、2017年年末利润表的所得税费用为0万元
C、2018年转回递延所得税资产360万元
D、2018年年末的递延所得税资产余额为300万元
【参考答案及解析】
选项A正确，2016年年末，甲公司应确认的递延所得税资产＝6000×25%＝1 500（万元）； 选项B错误，2017年年末，可税前补亏1 600万元，递延所得税资产余额＝（6 000-1 600）×15%=660（万元），应转回的递延所得税资产＝1 500－660＝840（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为840万元； 选项C、D正确，2018年年末，可税前补亏2 400万元，递延所得税资产余额＝（6 000－1 600－2 400）×15%＝300（万元），应转回的递延所得税资产＝660－300＝360（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为360万元。 综上，本题应选ACD。
选项A正确，2016年年末，甲公司应确认的递延所得税资产＝6000×25%＝1 500（万元）； 选项B错误，2017年年末，可税前补亏1 600万元，递延所得税资产余额＝（6 000-1 600）×15%=660（万元），应转回的递延所得税资产＝1 500－660＝840（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为840万元； 选项C、D正确，2018年年末，可税前补亏2 400万元，递延所得税资产余额＝（6 000－1 600－2 400）×15%＝300（万元），应转回的递延所得税资产＝660－300＝360（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为360万元。 综上，本题应选ACD。