甲公司是
A、股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。ABC 会计师事务所委派
A、注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计过程中存在下列事项： （1）审计项目组成员
B、因在业务执行的过程中与甲公司合作愉快，且能力较佳，甲公司欲聘请
B、为财务总监。（2）ABC 会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果不对财务报表产生直接影响。 （3）项目组成员
C、为甲公司计算当期所得税以及递延所得税，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录，该会计分录对财务报表具有重大影响。 （4）甲公司将一项法律服务业务委托给 ABC 会计师事务所，为避免对独立性产生不利影响，ABC 会计师事务所委派非审计项目组成员
D、合伙人执行，据悉，D 的妻子持有甲公司 100 股股票，市值仅 4000 元。 （5）审计项目组成员
F、借职务之便按市价从审计客户中购买了 10 件其生产的产品，价款总计 200 元。 （6）丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户，项目组成员
E、的姐姐在丙公司拥有经济利益，甲公司在丙公司也拥有经济利益，经济利益对项目组成员 E的姐姐和甲公司都重大，且甲公司能够对丙公司施加重大影响。 <1>、要求：针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，简要说明理由。
A、股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。ABC 会计师事务所委派
A、注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计过程中存在下列事项： （1）审计项目组成员
B、因在业务执行的过程中与甲公司合作愉快，且能力较佳，甲公司欲聘请
B、为财务总监。（2）ABC 会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果不对财务报表产生直接影响。 （3）项目组成员
C、为甲公司计算当期所得税以及递延所得税，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录，该会计分录对财务报表具有重大影响。 （4）甲公司将一项法律服务业务委托给 ABC 会计师事务所，为避免对独立性产生不利影响，ABC 会计师事务所委派非审计项目组成员
D、合伙人执行，据悉，D 的妻子持有甲公司 100 股股票，市值仅 4000 元。 （5）审计项目组成员
F、借职务之便按市价从审计客户中购买了 10 件其生产的产品，价款总计 200 元。 （6）丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户，项目组成员
E、的姐姐在丙公司拥有经济利益，甲公司在丙公司也拥有经济利益，经济利益对项目组成员 E的姐姐和甲公司都重大，且甲公司能够对丙公司施加重大影响。 <1>、要求：针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，简要说明理由。
【参考答案及解析】
【正确答案】 第（1）项违反。 如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。 第（2）项不违反。 如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。 第（3）项违反。 甲公司属于公众利益实体，由项目组成员计算当期所得税以及递延所得税，用以编制对财务报表具有重大影响的会计分录，因自我评价对独立性产生不利影响。 第（4）项违反。 为审计客户提供非审计服务的其他合伙人的主要近亲属，不得在审计客户中拥有直接经济利益。 第（5）项不违反。 审计项目组成员从审计客户购买商品，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。 第（6）项不违反。 项目组成员的其他近亲属在非审计客户（审计客户在该非审计客户中拥有经济利益）拥有经济利益不会对独立性产生不利影响。 Item (1) isviolated. If any member of group audit team who participates in auditingservice knows that he/she will or has the possibility of joining the clientunder auditing sometime in the future, adverse effects may be resulted ofself-interest of the auditor. Item (2) is not violated. When accounting firm isrequired to provide assessment service in order to help the client fulfill taxreport obligation or tax planning purpose while the assessment does not havedirect influence on financial statements, there are no adverse effects onindependence generally. Item (3) isviolated. Company A belongs to public interest entity. Independence of makingjournal entry that has significant influence on financial statements usingcurrent and deferral income tax calculated by member of group audit team may beinfluenced adversely due to self-assessment. Item (4) isviolated. Major close relatives of other partners that provide non-auditservice to clients under auditing should not have direct economic benefits fromclients. Item (5) isnot violated. If member of group audit team purchases merchandise from clientunder auditing and trades fairly through proper commercial procedures, thereare no adverse effects on independence generally. Item (6) isnot violated. The fact that other close relatives of member of group audit teamhave economic benefit from non-audit client (client under auditing has economicbenefit from the non-audit client) does not have adverse effects onindependence.
【正确答案】 第（1）项违反。 如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。 第（2）项不违反。 如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。 第（3）项违反。 甲公司属于公众利益实体，由项目组成员计算当期所得税以及递延所得税，用以编制对财务报表具有重大影响的会计分录，因自我评价对独立性产生不利影响。 第（4）项违反。 为审计客户提供非审计服务的其他合伙人的主要近亲属，不得在审计客户中拥有直接经济利益。 第（5）项不违反。 审计项目组成员从审计客户购买商品，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。 第（6）项不违反。 项目组成员的其他近亲属在非审计客户（审计客户在该非审计客户中拥有经济利益）拥有经济利益不会对独立性产生不利影响。 Item (1) isviolated. If any member of group audit team who participates in auditingservice knows that he/she will or has the possibility of joining the clientunder auditing sometime in the future, adverse effects may be resulted ofself-interest of the auditor. Item (2) is not violated. When accounting firm isrequired to provide assessment service in order to help the client fulfill taxreport obligation or tax planning purpose while the assessment does not havedirect influence on financial statements, there are no adverse effects onindependence generally. Item (3) isviolated. Company A belongs to public interest entity. Independence of makingjournal entry that has significant influence on financial statements usingcurrent and deferral income tax calculated by member of group audit team may beinfluenced adversely due to self-assessment. Item (4) isviolated. Major close relatives of other partners that provide non-auditservice to clients under auditing should not have direct economic benefits fromclients. Item (5) isnot violated. If member of group audit team purchases merchandise from clientunder auditing and trades fairly through proper commercial procedures, thereare no adverse effects on independence generally. Item (6) isnot violated. The fact that other close relatives of member of group audit teamhave economic benefit from non-audit client (client under auditing has economicbenefit from the non-audit client) does not have adverse effects onindependence.