某工业企业为居民企业，假定2015年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。要求：计算该企业2015年应纳的企业所得税。
【参考答案及解析】
公式一： （1）国债利息收入40万元和取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元是免征企业所得税的收入 （2）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元） 按销售（营业）收入的5‰计算=（5 600+800）×5‰=32（万元） 按照规定税前应扣除32万元 （3）应纳税所得额=5600+800+40+30-40-30-4000-660-300-（760-70+32）-200=518（万元） （4）应缴纳企业所得税=518×25%=129.5（万元） 公式二： （1）利润总额=5 600+800+40+30-4 000-660-300—760—200=550（万元） （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 （3）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元） 按销售（营业）收入的5‰计算=（5600+800）×5‰=32（万元） 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元） （4）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。 （5）应纳税所得额=550-40+38-30=518（万元） （6）应缴纳企业所得税=518×25%=129.5（万元）
公式一： （1）国债利息收入40万元和取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元是免征企业所得税的收入 （2）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元） 按销售（营业）收入的5‰计算=（5 600+800）×5‰=32（万元） 按照规定税前应扣除32万元 （3）应纳税所得额=5600+800+40+30-40-30-4000-660-300-（760-70+32）-200=518（万元） （4）应缴纳企业所得税=518×25%=129.5（万元） 公式二： （1）利润总额=5 600+800+40+30-4 000-660-300—760—200=550（万元） （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 （3）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元） 按销售（营业）收入的5‰计算=（5600+800）×5‰=32（万元） 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元） （4）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。 （5）应纳税所得额=550-40+38-30=518（万元） （6）应缴纳企业所得税=518×25%=129.5（万元）