某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2015年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2016年年末该应收账款余额增至5000万元。下列母公司2016年编制合并财务报表的分录中，正确的有（ ）。
A、借：应付账款 5000 贷：应收账款 5000
B、借：应付账款 1000 贷：应收账款 1000
C、借：应收账款——坏账准备 150 贷：未分配利润——年初 120 资产减值损失 30
D、借：未分配利润——年初 30 所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 37.5
A、借：应付账款 5000 贷：应收账款 5000
B、借：应付账款 1000 贷：应收账款 1000
C、借：应收账款——坏账准备 150 贷：未分配利润——年初 120 资产减值损失 30
D、借：未分配利润——年初 30 所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 37.5
【参考答案及解析】
A,C,D
本年年初内部应收账款余额为4000万元，计提的坏账准备的余额为120万元（4000×3%），年末应收账款余额为5000万元，坏账准备的余额150万元（5000×3%）编制抵销分录时应将其全部抵销。本年末因该内部应收款项而编制的抵销分录为： 借：应付账款 5000 贷：应收账款 5000 借：应收账款——坏账准备 150 贷：未分配利润——年初 120 资产减值损失 30 借：未分配利润——年初 30 所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 37.5
A,C,D
本年年初内部应收账款余额为4000万元，计提的坏账准备的余额为120万元（4000×3%），年末应收账款余额为5000万元，坏账准备的余额150万元（5000×3%）编制抵销分录时应将其全部抵销。本年末因该内部应收款项而编制的抵销分录为： 借：应付账款 5000 贷：应收账款 5000 借：应收账款——坏账准备 150 贷：未分配利润——年初 120 资产减值损失 30 借：未分配利润——年初 30 所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 37.5