下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的

下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是（）。
A、针对重大的异常交易的控制
B、建立内部举报投诉制度
C、与管理层的重大估计相关的控制
D、保护资产的实物安全的控制

【参考答案及解析】 
选项A、B、C，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制，上述选项属于企业层面的内部控制； 选项D，属于实物控制，是业务流程层面的控制。 综上，本题应选D。

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