某晾衣架生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月份销售升降型晾衣架100件取得不含税价款10万元；将同种升降型晾衣架100件作为福利发给本企业职工；将最新研发的多层晾衣架100件赠送给经销商试用，单个多层晾衣架成本为2 000元，成本利润率为10%。当月从一般纳税人处购得生产用原材料，取得的增值税专用发票注明材料金额3万元，则该企业当月应纳增值税（ ）万元。
A、6.24
B、4.64
C、3.72
D、4.32
A、6.24
B、4.64
C、3.72
D、4.32
【参考答案及解析】
将自产货物用于集体福利、赠送，属于视同销售行为，应当缴纳增值税。 “升降型晾衣架”的计税依据为纳税人最近时期同类货物的平均售价，即“销售升降型晾衣架100件取得不含税价款10万元”。 “最新研发的多层晾衣架”没有同类产品售价，使用组成计税价，即组成计税价＝成本×（1＋成本利润率）。 该企业当月应该缴纳增值税＝10×16%＋10×16%＋[2 000×100÷10 000×（1＋10%）]×16%－3×16%＝6.24（万元）。 综上，本题应选A。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。
将自产货物用于集体福利、赠送，属于视同销售行为，应当缴纳增值税。 “升降型晾衣架”的计税依据为纳税人最近时期同类货物的平均售价，即“销售升降型晾衣架100件取得不含税价款10万元”。 “最新研发的多层晾衣架”没有同类产品售价，使用组成计税价，即组成计税价＝成本×（1＋成本利润率）。 该企业当月应该缴纳增值税＝10×16%＋10×16%＋[2 000×100÷10 000×（1＋10%）]×16%－3×16%＝6.24（万元）。 综上，本题应选A。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。