材料全屏 甲公司生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算, 2017年12月1日, M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下: ( 1)2日,以面值为250 000元的银行汇票购买 M材料800千克,每千克不含增值税购买价格为250元,价款共计200 000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34 000元,由销货方代垫运杂费3 000元(不考虑增值税)。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。 ( 2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3 000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600 000元(与公允价值相同),允许抵扣的增值税税额为102 000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580 000元。 ( 3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下,生产产品领用1 600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。 ( 4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元,确认应转出增值税进项税额为2 550元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6 000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。 要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数) 26 【不定项选择题】 根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A、退回银行汇票的多余款项时: 借:银行存款 13 000 贷:其他货币资金 13 000
B、用银行汇票购买材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 237 000
C、申请签发银行汇票时: 借:其他货币资金 250 000 贷:银行存款 250 000
D、用银行汇票购买材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:其他货币资金 237 000
A、退回银行汇票的多余款项时: 借:银行存款 13 000 贷:其他货币资金 13 000
B、用银行汇票购买材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 237 000
C、申请签发银行汇票时: 借:其他货币资金 250 000 贷:银行存款 250 000
D、用银行汇票购买材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:其他货币资金 237 000
【参考答案及解析】
银行汇票通过其他货币资金核算,资料(1)的完整分录如下: 申请签发银行汇票时: 借:其他货币资金——银行汇票 250 000 贷:银行存款 250 000 用银行汇票购买材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:其他货币资金——银行汇票 237 000 退回银行汇票的多余款项时: 借:银行存款 13 000 贷:其他货币资金——银行汇票 13 000 故选ACD。 【补充】本题分录可以合并进行理解: 用银行汇票购入 M材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 银行存款 13 000 贷:其他货币资金——银行汇票 250 000
银行汇票通过其他货币资金核算,资料(1)的完整分录如下: 申请签发银行汇票时: 借:其他货币资金——银行汇票 250 000 贷:银行存款 250 000 用银行汇票购买材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:其他货币资金——银行汇票 237 000 退回银行汇票的多余款项时: 借:银行存款 13 000 贷:其他货币资金——银行汇票 13 000 故选ACD。 【补充】本题分录可以合并进行理解: 用银行汇票购入 M材料时: 借:原材料 203 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 银行存款 13 000 贷:其他货币资金——银行汇票 250 000