甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为16%。2019年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1 000万元，进项税额为160万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付薪酬10万元；支付其他费用4万元。2019年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2020年应提折旧为（ ）。
A、240万元
B、260万元
C、280万元
D、448万元
A、240万元
B、260万元
C、280万元
D、448万元
【参考答案及解析】
自行建造的固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括工程物资成本，人工成本，交纳的相关税费，应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 固定资产入账价值＝1 000＋6＋180＋10＋4＝1 200（万元），采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。 该设备第一年应计提的折旧＝1 200×2/5＝480（万元），第一年的折旧期间是从2019年11月—2020年10月，所以分给2020年的折旧＝480×10/12＝400（万元）； 该设备第二年应计提的折旧＝（1 200－480）×2/5＝288（万元），第二年的折旧期间是从2020年11月—2021年10月，所以分给2020年的折旧＝288×2/12＝48（万元）； 2020年计提的折旧总额＝400＋48＝448（万元）。 综上，本题应选D。 【提示】 采用双倍余额递减法计提折旧的计算公式为： 年折旧率=2/预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产净值×月折旧率
自行建造的固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括工程物资成本，人工成本，交纳的相关税费，应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 固定资产入账价值＝1 000＋6＋180＋10＋4＝1 200（万元），采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。 该设备第一年应计提的折旧＝1 200×2/5＝480（万元），第一年的折旧期间是从2019年11月—2020年10月，所以分给2020年的折旧＝480×10/12＝400（万元）； 该设备第二年应计提的折旧＝（1 200－480）×2/5＝288（万元），第二年的折旧期间是从2020年11月—2021年10月，所以分给2020年的折旧＝288×2/12＝48（万元）； 2020年计提的折旧总额＝400＋48＝448（万元）。 综上，本题应选D。 【提示】 采用双倍余额递减法计提折旧的计算公式为： 年折旧率=2/预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产净值×月折旧率