甲实木地板厂为增值税一般纳税人.2016年3月有关生产经营情况如下：(l)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额191万元；原木验收入库后，叉将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同类实木地板销售价格）。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。其他相关资料：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%.所有应认证的发票均经过了认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲厂当月发生的增值税进项税为（ ）万元。A.3991B.41.03C.42.15D.43.31(2)甲厂当月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.40.57B.4226C.43.35D.44.13(3)甲厂被代收代缴的消费税为（ ）万元。A.4.37B.3.55C.2.91D.244(4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为（ ）万元。A.2012B.21.84C.22.78D.23.92
【参考答案及解析】
[答案] (1)B； (2)A； (3)D (4)C [解析] (1)甲厂当月发生的增值税进项税业务(1)外购油漆的进项税额34万元 业务(2)加工费的进项税额l36万元外购原木进项税额-42×13%+191×11%=5.67（万元）这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税13%扣除率的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。 当期进项税合计-34+1.36+5.67=41.03（万元） (2)甲厂当月应缴纳的增值税 销项税额=450×17%+450/1500×100×17%=76.5+5.l=81.6（万元） 应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57（万元） (3)甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费—收购款中可计算抵扣的增值税进项税组成计税价格=[42×(1-13%)+1.91+8]÷(1-5%)=48.89（万元） 甲厂被代收代缴的消费税-48.89×5%=244（万元） 因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余（1-13%）的部分计入了采购成本；支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。 (4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税 ①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450十450/1500×l00)×5%=480×5%=24（万元） ⑦生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.44×50%-1.22（万元） ③应缴纳消费税=24-1.22=22.78（万元）。
[答案] (1)B； (2)A； (3)D (4)C [解析] (1)甲厂当月发生的增值税进项税业务(1)外购油漆的进项税额34万元 业务(2)加工费的进项税额l36万元外购原木进项税额-42×13%+191×11%=5.67（万元）这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税13%扣除率的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。 当期进项税合计-34+1.36+5.67=41.03（万元） (2)甲厂当月应缴纳的增值税 销项税额=450×17%+450/1500×100×17%=76.5+5.l=81.6（万元） 应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57（万元） (3)甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费—收购款中可计算抵扣的增值税进项税组成计税价格=[42×(1-13%)+1.91+8]÷(1-5%)=48.89（万元） 甲厂被代收代缴的消费税-48.89×5%=244（万元） 因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余（1-13%）的部分计入了采购成本；支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。 (4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税 ①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450十450/1500×l00)×5%=480×5%=24（万元） ⑦生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.44×50%-1.22（万元） ③应缴纳消费税=24-1.22=22.78（万元）。