2016年度某企业通过市政府向灾区捐款200万元，直接向受灾小学捐款30万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为2 000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2016年度应纳税所得额为（ ）万元。
A、1 000
B、2 030
C、2 000
D、1 070
A、1 000
B、2 030
C、2 000
D、1 070
【参考答案及解析】
（1）企业通过市政府向灾区捐款200万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；该笔捐赠的税前扣除限额＝2 000×12%＝240（万元），实际捐赠额为200万元，可以全额在税前扣除，无需调整； （2）直接向受灾小学的捐款30万元不得在税前扣除，应调增30万元； （3）该企业2016年度应纳税所得额＝2 000＋30＝2 030（万元）。 综上，本题应选B。 【政策变化】 （1）公益性捐赠：指企业通过公益型社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。 （2）企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出 【提个醒】 上述【政策变化】所述内容为2018年教材新增内容，请重点关注并记忆。
（1）企业通过市政府向灾区捐款200万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；该笔捐赠的税前扣除限额＝2 000×12%＝240（万元），实际捐赠额为200万元，可以全额在税前扣除，无需调整； （2）直接向受灾小学的捐款30万元不得在税前扣除，应调增30万元； （3）该企业2016年度应纳税所得额＝2 000＋30＝2 030（万元）。 综上，本题应选B。 【政策变化】 （1）公益性捐赠：指企业通过公益型社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。 （2）企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出 【提个醒】 上述【政策变化】所述内容为2018年教材新增内容，请重点关注并记忆。