A公司是一家零售商，正在编制8月份的预算，有关资料如下： (1)预计2016年7月31日资产负债表（单位：万元） 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 22 短期借款 120 应收账款 76 应付账款 162 存货 132 应付利息 ll 固定资产 770 实收资本 700 未分配利润 7 资产总计 1000 负债及所有者权益总计 1000 (2)销售收入预计：2016年7月份200万元，8月份220万元，9月份230万元。 (3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。 (4)采购付现预计：销售商品数量的80%在前一个月购人，销售商品数量的20%在当月购人，所购商品的进货款项，在购买的次月支付。 (5)预计8月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元，每月的折旧费相同；徐折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计8月份为26.5万元；8月末归还一年前借入的到期借款120万元。 (6)预计销售成本率75%。 (7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，归还借款发生在月末，借款金额是1万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。 要求计算下列各项的8月份预算金额： (1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借人的银行借款； (2)预计资产负债表中的现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额； (3)税前利润。
【参考答案及解析】
(1)①销售收回的现金=220 x60% +200 x38% =132+76 =208（万元） ②进货支付的现金= (220 x75%) x80%+(200 x75%) x20% =162（万元） ③8月份预计现金收支差额= 22 +208 - 162 - 60 - 26.5- 120×(1+10%)=-150.5（万元） 要求8月月末至少应达到5万元的余额，且借款金额是1万元的整数倍，则应从银行借入156万元。 (2)①现金项目金额=-150.5 +156=5.5（万元） ②应收账款项目金额=220 x38% =83.6（万元） ③应付账款项目金额= (230 x75%) x80%+(220 x75%) x20% =171（万元） ④8月进货成本= (230 x75%) x80%+(220 x75%) x20% =171（万元） 8月销货成本= 220×75% =165（万元） 存货项目金额=期初存货+本期购货-本期销货= 132 +171 - 165=138（万元） (3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用． =220 -220 x75%- (216/12+26. 5) - 220×2% - (120 +156)×10%/12=3.8（万元）。 【解析】本题考查的内容比较基础，但要注意：(1)计算税前利润时要减去8月份计提的资产减值损失（坏账损失）；(2)计算税前利润时要减去8月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。
(1)①销售收回的现金=220 x60% +200 x38% =132+76 =208（万元） ②进货支付的现金= (220 x75%) x80%+(200 x75%) x20% =162（万元） ③8月份预计现金收支差额= 22 +208 - 162 - 60 - 26.5- 120×(1+10%)=-150.5（万元） 要求8月月末至少应达到5万元的余额，且借款金额是1万元的整数倍，则应从银行借入156万元。 (2)①现金项目金额=-150.5 +156=5.5（万元） ②应收账款项目金额=220 x38% =83.6（万元） ③应付账款项目金额= (230 x75%) x80%+(220 x75%) x20% =171（万元） ④8月进货成本= (230 x75%) x80%+(220 x75%) x20% =171（万元） 8月销货成本= 220×75% =165（万元） 存货项目金额=期初存货+本期购货-本期销货= 132 +171 - 165=138（万元） (3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用． =220 -220 x75%- (216/12+26. 5) - 220×2% - (120 +156)×10%/12=3.8（万元）。 【解析】本题考查的内容比较基础，但要注意：(1)计算税前利润时要减去8月份计提的资产减值损失（坏账损失）；(2)计算税前利润时要减去8月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。