甲市某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月从国外进口一批实木地板，经海关认定该实木地板的价格为40万元，关税税率为10%，同时当月内销一批自产的实木地板，含税价格为45万元，已知实木地板的消费税税率为5%，则下列表述中正确的有（ ）。
A、该企业应当向甲市税务局缴纳的消费税税额为4.26万元
B、进口环节的关税税额为4万元
C、进口环节消费税的计税依据为46.32万元
D、内销自产实木地板环节消费税的计税依据为38.79万元
A、该企业应当向甲市税务局缴纳的消费税税额为4.26万元
B、进口环节的关税税额为4万元
C、进口环节消费税的计税依据为46.32万元
D、内销自产实木地板环节消费税的计税依据为38.79万元
【参考答案及解析】
选项A错误，进口环节的消费税为海关代征，所以向甲市税务缴纳的消费税，只是内销自产的部分； 应当向甲市税务局缴纳的消费税税额＝不含税的销售额×消费税税率＝45÷（1＋16%）×5%＝1.94（万元）； 选项B正确，进口环节关税税额＝海关完税价格×关税税率＝40×10%＝4（万元）； 选项C正确，进口环节的消费税计税依据＝（海关完税价格＋关税）÷（1－比例税率）＝（40＋40×10%）÷（1－5%）＝46.32（万元）； 选项D正确，内销自产实木地板环节消费税的计税依据＝45÷（1＋16%）＝38.79（万元）。 综上，本题应选BCD。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。
选项A错误，进口环节的消费税为海关代征，所以向甲市税务缴纳的消费税，只是内销自产的部分； 应当向甲市税务局缴纳的消费税税额＝不含税的销售额×消费税税率＝45÷（1＋16%）×5%＝1.94（万元）； 选项B正确，进口环节关税税额＝海关完税价格×关税税率＝40×10%＝4（万元）； 选项C正确，进口环节的消费税计税依据＝（海关完税价格＋关税）÷（1－比例税率）＝（40＋40×10%）÷（1－5%）＝46.32（万元）； 选项D正确，内销自产实木地板环节消费税的计税依据＝45÷（1＋16%）＝38.79（万元）。 综上，本题应选BCD。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。