甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年甲公司以一批存货和一项管理用设备换入乙公司的一项长期股权投资。甲公司换出存货的账面价值为200万元（未计提存货跌价准备），公允价值为300万元，换出的固定资产账面价值为500万元，公允价值为600万元；乙公司换出的长期股权投资账面价值为800万元（其中，投资成本600万元，损益调整100万元，其他权益变动100万元），公允价值为1 000万元。甲公司换入长期股权投资后按照权益法进行后续计量。乙公司另向甲公司支付银行存款44万元。乙公司为换入存货及固定资产另支付运杂费3万元。该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，关于该项交易下列说法正确的有（ ）。
A、甲公司换入长期股权投资的初始投资成本为1 000万元
B、因该项交易影响甲公司当期营业利润的金额为200万元
C、乙公司换入存货及固定资产的入账价值分别为301万元、602万元
D、因该项交易影响乙公司当期损益的金额为300万元
A、甲公司换入长期股权投资的初始投资成本为1 000万元
B、因该项交易影响甲公司当期营业利润的金额为200万元
C、乙公司换入存货及固定资产的入账价值分别为301万元、602万元
D、因该项交易影响乙公司当期损益的金额为300万元
【参考答案及解析】
选项A说法正确，对于公允价值计量模式下的非货币性资产，收到补价方换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费－收到的补价，甲公司换入长期股权投资的初始投资成本＝ 300＋600＋（300＋600）×16%－44＝1 000（万元）； 选项B说法正确，影响当期损益的金额为换出资产公允价值与账面价值之间的差额，故该项交易影响甲公司当期营业利润的金额＝300－200 ＋（600－500）＝200（万元）； 选项C说法正确，涉及多项非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，换入资产应当按公允价值为计量基础。应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。乙公司换入资产的总成本＝1 000－（300＋600）×16%＋44＋3＝903（万元），换入存货的入账价值＝903×300/（300＋600）＝301（万元），换入固定资产的入账价值＝903×600/（300＋600） ＝602（万元）； 选项D说法正确，长期股权投资影响当期损益的金额为换出资产公允价值与账面价值之间的差额和持有期间累计确认的其他综合收益、资本公积——其他资本公司转入的投资收益。故该项交易影响乙公司当期损益的金额＝1 000－800＋100＝300（万元）。 综上，本题应选ABCD。
选项A说法正确，对于公允价值计量模式下的非货币性资产，收到补价方换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费－收到的补价，甲公司换入长期股权投资的初始投资成本＝ 300＋600＋（300＋600）×16%－44＝1 000（万元）； 选项B说法正确，影响当期损益的金额为换出资产公允价值与账面价值之间的差额，故该项交易影响甲公司当期营业利润的金额＝300－200 ＋（600－500）＝200（万元）； 选项C说法正确，涉及多项非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，换入资产应当按公允价值为计量基础。应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。乙公司换入资产的总成本＝1 000－（300＋600）×16%＋44＋3＝903（万元），换入存货的入账价值＝903×300/（300＋600）＝301（万元），换入固定资产的入账价值＝903×600/（300＋600） ＝602（万元）； 选项D说法正确，长期股权投资影响当期损益的金额为换出资产公允价值与账面价值之间的差额和持有期间累计确认的其他综合收益、资本公积——其他资本公司转入的投资收益。故该项交易影响乙公司当期损益的金额＝1 000－800＋100＝300（万元）。 综上，本题应选ABCD。