某进出口贸易公司（小规模纳税人）2018年9月从国外进口一批办公用品，境外成交价格为18000元，运抵中国境内输入地点起卸前的运费2000元、保险费200元。该办公用品适用关税税率12%。该公司进口环节应纳增值税（ ）元。
A、638.80
B、3 232
C、3 619.84
D、3 225.6
A、638.80
B、3 232
C、3 619.84
D、3 225.6
【参考答案及解析】
（1）进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税， 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税， 本题中，进口办公用品属于非消费税应税货物，因此无消费税。 （2）运抵中国输入地点起卸前的运费和保险费应计入关税完税价格。 （3）小规模纳税人进口货物计算增值税也适用16%或10%的税率，不适用征收率。办公用品适用税率为16%。 进口环节应缴纳增值税＝（18000＋2000＋200）×（1＋12%）×16%＝3619.84（元）。 综上，本题应选C。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。
（1）进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税， 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税， 本题中，进口办公用品属于非消费税应税货物，因此无消费税。 （2）运抵中国输入地点起卸前的运费和保险费应计入关税完税价格。 （3）小规模纳税人进口货物计算增值税也适用16%或10%的税率，不适用征收率。办公用品适用税率为16%。 进口环节应缴纳增值税＝（18000＋2000＋200）×（1＋12%）×16%＝3619.84（元）。 综上，本题应选C。 【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。