若例【8-6】2014年1月1日,A企业委托B企业代销一批商品,商品实际成本为80万元,代销价格100万元(不含增值税)。2月3日A企业收到B企业的代销清单,受托代销的商品已全部销售,B企业按受托代销商品价格的5%计提手续费。该批商品的增值税税率为17%,A企业于2月10日收到代销款。
【参考答案及解析】
在检查时发现企业在收到货款时其账务处理为: 借:银行存款 1 120 000 贷:应付账款 1 120 000 此笔业务处理表明企业在收到货款后,未作收入处理,挂在往来账户上,致使“委托代销商品”账户余额长期挂账。需作如下调整: 借:应付账款 1 120 000 营业费用(本年利润,以前年度损益调整) 50 000 贷:主营业务收入(本年利润,以前年度损益调整) 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转成本 借:主营业务成本(本年利润、以前年度损益调整) 800 000 贷:委托代销商品 800 000
在检查时发现企业在收到货款时其账务处理为: 借:银行存款 1 120 000 贷:应付账款 1 120 000 此笔业务处理表明企业在收到货款后,未作收入处理,挂在往来账户上,致使“委托代销商品”账户余额长期挂账。需作如下调整: 借:应付账款 1 120 000 营业费用(本年利润,以前年度损益调整) 50 000 贷:主营业务收入(本年利润,以前年度损益调整) 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转成本 借:主营业务成本(本年利润、以前年度损益调整) 800 000 贷:委托代销商品 800 000