甲公司持有乙公司25% 股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年1 月1日购入，其初始投资成本为2 000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2017 年度实现的利润总额为6 000万元，权益法核算确认的投资收益为150万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
A、2017 年12 月31 日长期股权投资的账面价值为2 000 万元
B、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C、2017年度应交所得税为1 337.5 万元
D、2017 年度应交所得税为1 462.5 万元
A、2017 年12 月31 日长期股权投资的账面价值为2 000 万元
B、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C、2017年度应交所得税为1 337.5 万元
D、2017 年度应交所得税为1 462.5 万元
【参考答案及解析】
选项A错误，217 年12 月31 日长期股权投资的账面价值＝初始投资成本2 000＋初始投资成本调整金额500＋权益法核算确认的投资收益150＝2 650（万元）； 选项B错误，权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债； 选项C正确，选项D错误，2017 年度应交所得税＝（会计利润6 000－初始投资成本的调整500－确认的投资收益150）×25%＝1 337.5（万元）。 综上，本题应选C。 【提个醒】 拟长期持有的权益法核算的长期股权投资不确认递延所得税。
选项A错误，217 年12 月31 日长期股权投资的账面价值＝初始投资成本2 000＋初始投资成本调整金额500＋权益法核算确认的投资收益150＝2 650（万元）； 选项B错误，权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债； 选项C正确，选项D错误，2017 年度应交所得税＝（会计利润6 000－初始投资成本的调整500－确认的投资收益150）×25%＝1 337.5（万元）。 综上，本题应选C。 【提个醒】 拟长期持有的权益法核算的长期股权投资不确认递延所得税。