某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元；(2)采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0 .3万元，旧项链每条作价0 .2万元，每条项链取得差价款0 .1万元；(3)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，该批项链本期市场平均零售价为80万元，最高零售价为100万；(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8 .5万元；(5)本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款19 .67万元，税款0 .59万元 。本期取得电费的增值税专用发票上注明价款21万元 。（其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣） 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)销售套装礼盒的增值税销项税 。(2)"以旧换新"销售金项链增值税销项税 。(3)用银基项链抵偿债务增值税销项税 。(4)商城10月份可抵扣的进项税额 。(5)商城10月份应缴纳的增值税 。
【参考答案及解析】
(1)销售套装礼盒增值税销项税=30÷(1+17%)×17%=4 .36(万元)(2)"以旧换新"销售金项链增值税销项税=2000×0 .1-(1+17%)×17%=29 .06(万元)(3)用银基项链抵偿债务增值税销项税=80÷(1+17%)×17%=11 .62（万元）(4)可抵扣的进项税额=8 .50+0 .59+21×17%=12 .66（万元）(5)商城10月份应缴纳的增值税=4 .36+29 .06+11 .62-12 .66=32 .38(万元)【思路点拨】采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照销售方实际收取的不舍增值税的全部价款征收增值税，所以本题中应按照实际收取的差价款0 .1万元计算纳税；用金银首饰抵偿债务，应按照平均零售价计算增值税，而不是最高零售价，后面消费税中会讲到，用自产应税消费品抵债债务要按照最高售价计算消费税，注意增值税和消费税的区别 。
(1)销售套装礼盒增值税销项税=30÷(1+17%)×17%=4 .36(万元)(2)"以旧换新"销售金项链增值税销项税=2000×0 .1-(1+17%)×17%=29 .06(万元)(3)用银基项链抵偿债务增值税销项税=80÷(1+17%)×17%=11 .62（万元）(4)可抵扣的进项税额=8 .50+0 .59+21×17%=12 .66（万元）(5)商城10月份应缴纳的增值税=4 .36+29 .06+11 .62-12 .66=32 .38(万元)【思路点拨】采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照销售方实际收取的不舍增值税的全部价款征收增值税，所以本题中应按照实际收取的差价款0 .1万元计算纳税；用金银首饰抵偿债务，应按照平均零售价计算增值税，而不是最高零售价，后面消费税中会讲到，用自产应税消费品抵债债务要按照最高售价计算消费税，注意增值税和消费税的区别 。