2018年8月，全国人大常委会对《个人所得税法》作出修改。根据修改后的《个人所得税法》第六条，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，，为应纳税所得额。其中专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定。 2018年12月，国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，该办法明确了专项附加扣除的范围、标准、方式以及保障措施等内容。 请结合上述材料，根据宪法学理论和实践，回答下列问题∶ （1）《个人所得税法》规定专项附加扣除制度的宪法依据是什么? （2）全国人大常委会和国务院在个人所得税立法方面的权限划分是什么?
【参考答案及解析】
（1）宪法规定公民在法律面前一律平等。专项附加扣除制度考虑到公民不同的经济负担，承担不同的纳税义务，体现了合理差别，是对平等原则的落实。 宪法规定国家依照法律规定保护公民的私有财产权，专项附加扣除制度减轻了公民的纳税负担，是对公民财产权的保护。 宪法规定了公民的社会经济文化权利，专项附加扣除制度减轻了公民在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的经济负担，，体现了国家对公民的生存照顾，履行了国家的社会权利保障义务，是对公民的社会经济文化权利的保障。 （2）公民有依法纳税的宪法义务是《个人所得税法》制定的规范基础。 税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度属于法律保留事项，只能由全国人大及其常委会制定法律规定。 根据全国人大及其常委会的授权，国务院可以根据实际需要，对上述事项制定行政法规，就授权事项作出规定。 国务院在制定行政法规时必须根据宪法和法律，不得违背《个人所得税法》税收征收管理的精神或授权立法应遵循的原则。
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（1）宪法规定公民在法律面前一律平等。专项附加扣除制度考虑到公民不同的经济负担，承担不同的纳税义务，体现了合理差别，是对平等原则的落实。 宪法规定国家依照法律规定保护公民的私有财产权，专项附加扣除制度减轻了公民的纳税负担，是对公民财产权的保护。 宪法规定了公民的社会经济文化权利，专项附加扣除制度减轻了公民在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的经济负担，，体现了国家对公民的生存照顾，履行了国家的社会权利保障义务，是对公民的社会经济文化权利的保障。 （2）公民有依法纳税的宪法义务是《个人所得税法》制定的规范基础。 税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度属于法律保留事项，只能由全国人大及其常委会制定法律规定。 根据全国人大及其常委会的授权，国务院可以根据实际需要，对上述事项制定行政法规，就授权事项作出规定。 国务院在制定行政法规时必须根据宪法和法律，不得违背《个人所得税法》税收征收管理的精神或授权立法应遵循的原则。
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