某公司进口一批应税消费品,成交价格100万元,关税税率20%,消费税税率10%,从国外的起运地至输入地起卸前的运费10万元,进口货物的保险费无法确定,从海关放行后至公司仓库的运费2万元。下列说法正确的有( )。
A、保险费无法确定的,按“货价加运费”两者总额的3‰计算
B、该公司关税完税价格为110.33万元
C、该公司应缴纳关税22.07万元
D、该公司应缴纳进口环节增值税为23.54万元
A、保险费无法确定的,按“货价加运费”两者总额的3‰计算
B、该公司关税完税价格为110.33万元
C、该公司应缴纳关税22.07万元
D、该公司应缴纳进口环节增值税为23.54万元
【参考答案及解析】
选项A,进口货物的保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费,其计算公式为:保险费=(货价+运费)×3‰; 选项B,境外的起运地至输入地起卸前的运费,不计入进口货物关税完税价格, 关税完税价格=(100+10)×(1+0.3%)=110.33(万元); 选项C,进口关税=110.33×20%=22.07(万元); 选项D,进口环节应缴纳的增值税=(110.33+22.07)÷(1-10%)×16%=23.54(万元)。 综上,本题应选ABCD。
选项A,进口货物的保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费,其计算公式为:保险费=(货价+运费)×3‰; 选项B,境外的起运地至输入地起卸前的运费,不计入进口货物关税完税价格, 关税完税价格=(100+10)×(1+0.3%)=110.33(万元); 选项C,进口关税=110.33×20%=22.07(万元); 选项D,进口环节应缴纳的增值税=(110.33+22.07)÷(1-10%)×16%=23.54(万元)。 综上,本题应选ABCD。