甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2016年12月31日,甲公司股东权益总额为1 820万元,其中普通股股本为1 000万元(1 000万股),资本公积为600万元,盈余公积为20万元,未分配利润为200万元。2017年5月6日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案,包括以2016年12月31日的股本总额为基数,以资本公积转增股本每10股普通股转增3股,每股面值1元;每10股派发1元的现金股利。2017年12月31日,甲公司实现净利润900万元。2017年12月31日甲公司资产负债表上以下项目余额,正确的有( )。
A、股本1 300万元
B、资本公积300万元
C、盈余公积110万元
D、未分配利润1 000万元
A、股本1 300万元
B、资本公积300万元
C、盈余公积110万元
D、未分配利润1 000万元
【参考答案及解析】
选项A正确,股本=(期初余额)1 000+(资本公积转增股本)1 000/10×3=1 300(万元); 选项B正确,资本公积=(期初余额)600-(资本公积转增股本)1 000/10×3=300(万元); 选项C正确,盈余公积=(期初余额)20+(提取法定盈余公积)900×10%=110(万元); 选项D错误,未分配利润=(期初余额)200-(现金股利)1 000/10×1+900×90%=910(万元)。 综上,本题应选ABC。 【相关分录】 企业结转本年实现的净利润: 借:本年利润 900 贷:利润分配——未分配利润 900 资本公积转增股本: 借:资本公积—股本溢价 300[1 000/10×3] 贷:股本 300 分派现金股利: 借:利润分配——应付现金股利 100[1 000/10×1] 贷:应付股利 100 借:利润分配——未分配利润 100 贷:利润分配——应付现金股利 100 提取法定盈余公积: 借:利润分配——提取法定盈余公积 90[900×10%] 贷:盈余公积——法定盈余公积 90 借:利润分配——未分配利润 90 贷:利润分配——提取法定盈余公积 90
选项A正确,股本=(期初余额)1 000+(资本公积转增股本)1 000/10×3=1 300(万元); 选项B正确,资本公积=(期初余额)600-(资本公积转增股本)1 000/10×3=300(万元); 选项C正确,盈余公积=(期初余额)20+(提取法定盈余公积)900×10%=110(万元); 选项D错误,未分配利润=(期初余额)200-(现金股利)1 000/10×1+900×90%=910(万元)。 综上,本题应选ABC。 【相关分录】 企业结转本年实现的净利润: 借:本年利润 900 贷:利润分配——未分配利润 900 资本公积转增股本: 借:资本公积—股本溢价 300[1 000/10×3] 贷:股本 300 分派现金股利: 借:利润分配——应付现金股利 100[1 000/10×1] 贷:应付股利 100 借:利润分配——未分配利润 100 贷:利润分配——应付现金股利 100 提取法定盈余公积: 借:利润分配——提取法定盈余公积 90[900×10%] 贷:盈余公积——法定盈余公积 90 借:利润分配——未分配利润 90 贷:利润分配——提取法定盈余公积 90