资料五 注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工
注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：
1.审计项目组在对A公司20×5年度营业收入“完整性”认定实施实质性程序时，抽取了20×5年一定数量的营业收入记账凭证，检査入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致，未发现差异。审计项目组据此得出“A公司20×5年度营业收入完整性认定不存在重大错报”的结论。
2.审计项目组对A公司20×5年度集团财务报表某重要组成部分20×5年12月31日的应收账款账龄实施了测试，并对应收账款余额实施了函证程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：
应收账款账龄分析表（单位：万元）
审计说明：
审计项目组抽查了20×4年12月31日和20×5年12月31日应收账款账面余额对应交易的原始凭证，如销售发票和发运凭证等，以测试账龄划分的准确性，未发现差异。 结论：上述应收账款账龄分析表账龄划分不存在错误。
应收账款函证控制表（单位：万元）
审计说明：
1.未收到回函，但审计项目组已直接致电客户A的联系人，对方口头确认不存在差异。无需实施进一步审计程序。
2.因客户B地址有误，询证函被退回。项目组检查了20×5年12月31日对客户B应收账款余额相关销售交易的销售发票，未发现差异。无需实施进一步审计程序。
……（略）
3.A公司20×5年12月31日存货余额中有1000件库龄一年以上的某产成品。审计项目组就上述产成品是否存在减值与A公司财务人员进行了讨论。财务人员表示，上述产成品中有50件已于20×6年1月销售给A公司的母公司，且售价超过其单位成本，因此，上述产成品在20×5年12月31日不存在减值情况。审计项目组检查了上述期后销售的合同、发票、发运及收款记录，未发现差异，并注意到上述期后销售售价高于其单位成本。审计项目组据此得出“20×5年12月31日，A公司上述产成品无需计提存货跌价准备”的结论。
4.20×5年12月31日，审计项目组对A公司20×5年度集团财务报表某重要组成部分（子公司——H公司）的存货进行了监盘，并按计划抽取若干存货样本实施了抽盘程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：
审计说明：
1.差异（1）对应的20件外购存货入已于20×5年12月31日验收入库，但H公司于20×6年1月才收到供应商开具的发票。H公司已于20×6年1月将上述20件存货A计入当月存货账簿记录。审计项目组核对了上述20件存货A的采购发票和20×6年1月的入账记录，未发现差异。对差异（1）无需作进一步审计处理。
2.差异（2）是由于H公司在盘点时将20×5年末实际已毁损的20件存货B计入盘点数所致，已经要求H公司按照实际抽盘结果加以更正，将20件已毁损的存货B转入20×5年度损益。
3.除上述差异（2）外，其余按计划抽盘的样本均未发现差异。无需作进一步审计处理。 结论：除存货B存在上述差异（2）外，于20×5年12月31日，H公司其他存货账面结存数量不存在错报。