材料全屏 鲁南公司委托津西公司加工W材料一批（应税消费品），收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，W材料适用的消费税税率为10％；两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。鲁南公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下： （1）2017年10月5日，鲁南公司发出委托加工材料，实际成本为200万元； （2）12月23日，鲁南公司以银行存款支付津西公司加工费30万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税； （3）12月25日，鲁南公司以银行存款支付往返运输费5万元； （4）12月31日，W材料加工完成，已收回并验收入库。鲁南公司收回的W材料用于生产合同所需的S产品10万件，S产品合同价格为28元/件； （5）12月31日，库存W材料的预计市场销售价格为255万元，加工成S产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售S产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存W材料所需的销售税金及费用为2万元。 （答案中的金额单位用万元表示） 28 【简答题】 编制鲁南公司委托加工材料的有关会计分录。
【参考答案及解析】
（1）发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 200 贷：原材料 200 （2）支付加工费及相关税金时： 应支付的增值税＝30×17％＝5.1（万元） 组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率） =（200＋30）÷（1－10％）=255.56（万元） 应支付的消费税＝255.56×10％＝25.56（万元） 由于收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，则消费税计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资 55.56【30＋25.56】 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 贷：银行存款 60.66 （3）支付运输费： 借：委托加工物资 5 贷：银行存款 5 （4）收回加工材料时： 借：原材料 260.56 贷：委托加工物资 260.56 委托加工物资收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）或者连续用于生产非应税消费品的，则支付的消费税应计入委托加工物资成本。 【提个醒】注意题目中委托加工完成的W产品收回后是用于生产非应税消费品哦。
（1）发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 200 贷：原材料 200 （2）支付加工费及相关税金时： 应支付的增值税＝30×17％＝5.1（万元） 组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率） =（200＋30）÷（1－10％）=255.56（万元） 应支付的消费税＝255.56×10％＝25.56（万元） 由于收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，则消费税计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资 55.56【30＋25.56】 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 贷：银行存款 60.66 （3）支付运输费： 借：委托加工物资 5 贷：银行存款 5 （4）收回加工材料时： 借：原材料 260.56 贷：委托加工物资 260.56 委托加工物资收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）或者连续用于生产非应税消费品的，则支付的消费税应计入委托加工物资成本。 【提个醒】注意题目中委托加工完成的W产品收回后是用于生产非应税消费品哦。