2017蓝海集团通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款30万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1 500万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017度应纳税所得额为（ ）万元。
A、1 530
B、1 020
C、1 070
D、1 120
A、1 530
B、1 020
C、1 070
D、1 120
【参考答案及解析】
（1）企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 （2）企业直接捐赠支出，不得在税前扣除。 本题中，企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，该笔捐赠的税前扣除限额＝1 500×12%=180（万元）＞实际捐赠100万元，无需调整应纳税所得额； 直接向受灾小学捐赠30万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额30万元； 该企业2017年度应纳税所得额=1 500+30=1 530（万元）。 故选A。
（1）企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 （2）企业直接捐赠支出，不得在税前扣除。 本题中，企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，该笔捐赠的税前扣除限额＝1 500×12%=180（万元）＞实际捐赠100万元，无需调整应纳税所得额； 直接向受灾小学捐赠30万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额30万元； 该企业2017年度应纳税所得额=1 500+30=1 530（万元）。 故选A。