远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。该公司20×9年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。 (1)12月1日收到A公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1 000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,远洋公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (2)远洋公司与B公司签订一项购销合同,合同规定远洋公司为B公司建造安装两台电梯,合同价款为1 000万元。按合同规定,B公司在远洋公司交付商品前预付不含税价款的20%,其余价款在远洋公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。远洋公司于本年12月25日将完成的商品运抵B公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。 (3)远洋公司本年度销售给C公司一台设备,销售价款为80万元,远洋公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C公司,C公司已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于C公司安装该设备的场地尚未确定,经远洋公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。 (4)远洋公司本年度销售给D公司一台自产设备,销售价款为50万元,D公司已支付全部款项(含增值税额)。该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元(假设均用银行存款支付)。 (5)远洋公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,款项已收入银行;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(收回后作为库存商品,不考虑增值税),相关款项已通过银行转账支付。 (6)远洋公司本年度11月1日接受一项产品安装交易,安装期为3个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入,以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。 要求: 对上述经济业务编制远洋公司20×9年有关会计分录(金额以万元为单位)。
【参考答案及解析】
①借:主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷:银行存款234 借:库存商品160 贷:主营业务成本160 ②借:银行存款200 贷:预收账款200 借:发出商品600 贷:库存商品600 ③借:应收票据93.6 贷:主营业务收入80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6 借:主营业务成本50 贷:库存商品50 ④借:银行存款58.5 贷:预收账款58.5 借:生产成本20 贷:银行存款20 ⑤借:银行存款23.4 贷:主营业务收入20 应交税费——应交增值税(销项税额)3.4 借:主营业务成本12 贷:库存商品12 借:库存商品2 贷:银行存款2 ⑥借:银行存款 45 贷:预收账款45 借:劳务成本28 贷:银行存款28 借:预收账款42(60×70%) 贷:主营业务收入42 借:主营业务成本28(40×70%) 贷:劳务成本28
①借:主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷:银行存款234 借:库存商品160 贷:主营业务成本160 ②借:银行存款200 贷:预收账款200 借:发出商品600 贷:库存商品600 ③借:应收票据93.6 贷:主营业务收入80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6 借:主营业务成本50 贷:库存商品50 ④借:银行存款58.5 贷:预收账款58.5 借:生产成本20 贷:银行存款20 ⑤借:银行存款23.4 贷:主营业务收入20 应交税费——应交增值税(销项税额)3.4 借:主营业务成本12 贷:库存商品12 借:库存商品2 贷:银行存款2 ⑥借:银行存款 45 贷:预收账款45 借:劳务成本28 贷:银行存款28 借:预收账款42(60×70%) 贷:主营业务收入42 借:主营业务成本28(40×70%) 贷:劳务成本28