外拉恩公司内部财务报告采用完全成本法制度进行披露，但公司正考虑改用变动成本法，本年度计划和实际经营数据如下。 上表列示了公司生产和销售140000个单位时计划的每单位成本数据。外拉恩采用预定制造费用率分摊产品制造费用，每单位9.00美元的组合制造费用适用于完全成本法制度，所有超额或不足分配的制造费用在年末归结到产品销售成本账户。 完全成本法制度下，期初完工产品库存以与本年度计划单位生产成本相同的上年度计划单位生产成本进行计价，本年度没有期初或期末在产品存货。计划和实际的单位销售价格是每单位70.00美元。 外拉恩公司基于完全成本法和变动成本法计算的营业利润差距是：
A、$25,000。
B、$65,000。
C、$40,000。
D、$90,000。
A、$25,000。
B、$65,000。
C、$40,000。
D、$90,000。
【参考答案及解析】
使用完全成本法，产品成本包括直接材料、直接人工和间接制造费用（变动和固定费用）。使用变动成本法，产品成本包括直接材料、直接人工和变动间接制造成本(变动成本）。变动成本法把固定费用作为期间成本。因此，完全成本法下的利润等于变动成本法下的利润加上完全成本法存货中固定制造费用的变化。当固定费用率不变，使用变动成本法和完全成本法计算的营业利润金额的唯一差异，将是与固定制造费用相关。 所以，计算使用完全成本法和变动成本法的营业利润之间的差异，可通过单位固定费用率乘以单位产量和单位销售量之间的差异得出。 本题中，利润差距= 5美元×（130000生产单位−125000销售单位）= 5美元×5000单位=25000美元。
使用完全成本法，产品成本包括直接材料、直接人工和间接制造费用（变动和固定费用）。使用变动成本法，产品成本包括直接材料、直接人工和变动间接制造成本(变动成本）。变动成本法把固定费用作为期间成本。因此，完全成本法下的利润等于变动成本法下的利润加上完全成本法存货中固定制造费用的变化。当固定费用率不变，使用变动成本法和完全成本法计算的营业利润金额的唯一差异，将是与固定制造费用相关。 所以，计算使用完全成本法和变动成本法的营业利润之间的差异，可通过单位固定费用率乘以单位产量和单位销售量之间的差异得出。 本题中，利润差距= 5美元×（130000生产单位−125000销售单位）= 5美元×5000单位=25000美元。