某化妆品厂为增值税一般纳税人，化妆品平均售价为0．12万元/箱，成套化妆品0．3万元/套，均为不含税售价。2011年4、5月发生下列业务：（1）4月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，海关填发的增值税专用缴款书注明增值税5．3万元。（2）4月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24．65万元，其中包括运费4．65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。（3）4月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。化妆品成本利润率5%，消费税税率30%。根据上述资料回答以下问题：（1）2011年4月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额；（2）2011年4月该企业销项税额；（3）2011年4月该企业应缴（退）增值税。
【参考答案及解析】
该企业2011年4月购进原材料在运输途中合理损耗的进项税额准予抵扣；在建工程领用外购货物应转出进项税，购进货物和销售货物的运费可以计算抵扣进项税额。 （1）准予抵扣的进项税额＝85＋5．3＋（40＋30）×7%－（24．65－4．65）×17%－4．65÷（1－7%）×7%＝91．45（万元） 内销化妆品及成套化妆品均按照不含税销售额计算销项税额，出口化妆品及护肤品免税；所属宾馆领用自产的特制的化妆品属于视同销售。 （2）销项税额＝[200＋90＋6×（1＋5%）÷（1－30%）]×17%＝50．83（万元） （3）应纳增值税＝50．83－[91．45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15．02（万元） 免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83．2（万元） 应退增值税15．02万元。
该企业2011年4月购进原材料在运输途中合理损耗的进项税额准予抵扣；在建工程领用外购货物应转出进项税，购进货物和销售货物的运费可以计算抵扣进项税额。 （1）准予抵扣的进项税额＝85＋5．3＋（40＋30）×7%－（24．65－4．65）×17%－4．65÷（1－7%）×7%＝91．45（万元） 内销化妆品及成套化妆品均按照不含税销售额计算销项税额，出口化妆品及护肤品免税；所属宾馆领用自产的特制的化妆品属于视同销售。 （2）销项税额＝[200＋90＋6×（1＋5%）÷（1－30%）]×17%＝50．83（万元） （3）应纳增值税＝50．83－[91．45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15．02（万元） 免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83．2（万元） 应退增值税15．02万元。