【例2－4】A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2013年2月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输费3万元，取得非试点地区运输企业普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2013年2月份应缴纳的增值税。（2）计算B公司2013年2月份应缴纳的增值税（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）。
【参考答案及解析】
(1)A企业： ①销售电脑销项税额=600×0.45x17%=45.9（万元） ②制作显示屏销项税额=(9.36+2.34)/(1+17%)×17%：1.7（万元） ③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元） ④应缴纳增值税=45.9+1.7-30.94=16.66（万元） (2)B公司： ①销售材料销项税额=180x17%=30.6（万元） ②销售农产品销项税额=35.03/(1+13%)x13%=4.03（万元） ③销售电脑销项税额=298.35/(1+17%)x17%=43.35（万元） 销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98（万元） ④购电脑进项税额=600×0.45×17%=45.9（万元） (2)B公司： ⑤购农产品进项税额=(30×13%+3×7%)×60%=2.47（万元） 应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元） ⑥应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61（万元）
(1)A企业： ①销售电脑销项税额=600×0.45x17%=45.9（万元） ②制作显示屏销项税额=(9.36+2.34)/(1+17%)×17%：1.7（万元） ③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元） ④应缴纳增值税=45.9+1.7-30.94=16.66（万元） (2)B公司： ①销售材料销项税额=180x17%=30.6（万元） ②销售农产品销项税额=35.03/(1+13%)x13%=4.03（万元） ③销售电脑销项税额=298.35/(1+17%)x17%=43.35（万元） 销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98（万元） ④购电脑进项税额=600×0.45×17%=45.9（万元） (2)B公司： ⑤购农产品进项税额=(30×13%+3×7%)×60%=2.47（万元） 应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元） ⑥应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61（万元）