甲木制一次性筷子厂位于县城为增值税一般纳税人，2018年6月该厂将自产的一批一次性筷子用于抵偿债务，。已知该木制一次性筷子的成本为20万元，成本利润率为10%，木制一次性筷子的消费税税率为5%，当月木制一次性筷子的不含税最高销售价格为25万元，不含税加权平均销售价格为23万元，当月无购进业务。下列说法正确的有（ ）。
A、该厂当月应缴纳增值税3.68万元
B、该厂当月应缴纳消费税1.16万元
C、该厂当月应缴纳城建税2 465元
D、该厂当月应缴纳教育费附加为1 452元
A、该厂当月应缴纳增值税3.68万元
B、该厂当月应缴纳消费税1.16万元
C、该厂当月应缴纳城建税2 465元
D、该厂当月应缴纳教育费附加为1 452元
【参考答案及解析】
选项A正确，纳税人将自产产品用于抵偿债务，应视同销售，应按照纳税人同类消费品的价格，当月价格高低不同，应按照加权平均价格计算增值税；故本题中增值税的计税依据为23万元，应纳增值税税额＝23×16%＝3.68（万元）； 选项B错误，纳税人将应税消费品用于抵偿债务，消费税的计税依据为同类消费品的最高计税价格，故本题中，消费税的计税依据为25万元，当月应纳消费税税额＝25×5%＝1.25（万元）； 选项C正确，当月应纳城建税税额＝（3.68＋1.25）×5%×10 000＝2 465（元）； 选项D错误，当月应纳教育费附加＝（3.68＋1.25）×3%×10 000＝1 479（元）。 综上，本题应选AC。
选项A正确，纳税人将自产产品用于抵偿债务，应视同销售，应按照纳税人同类消费品的价格，当月价格高低不同，应按照加权平均价格计算增值税；故本题中增值税的计税依据为23万元，应纳增值税税额＝23×16%＝3.68（万元）； 选项B错误，纳税人将应税消费品用于抵偿债务，消费税的计税依据为同类消费品的最高计税价格，故本题中，消费税的计税依据为25万元，当月应纳消费税税额＝25×5%＝1.25（万元）； 选项C正确，当月应纳城建税税额＝（3.68＋1.25）×5%×10 000＝2 465（元）； 选项D错误，当月应纳教育费附加＝（3.68＋1.25）×3%×10 000＝1 479（元）。 综上，本题应选AC。