某居民企业一般纳税人2013年度会计利润总额为600万元,税务机关在检查中发现如下问题:当年不含税销售收入2000万元,另将自产产品一批分配给股东,该批产品成本为80万元,不含税市场销售价格为100万元;企业发生管理费用110万元(其中业务招待费20万元、支付母公司管理费11万元);发生的销售费用620万元(其中广告费400万元、非广告性赞助20万元);发生的财务费用100万元(其中向其他企业拆借资金100万元,利率10%,当年支付利息10万元,金融机构同期同类贷款利率5.5%);企业当年发生公益性捐赠60万元,取得技术转让所得100万元。 根据材料,回答{TSE}问题:{TS}业务招待费准予税前列支的金额为( )万元。
A、10
B、10.50
C、11
D、11.5
A、10
B、10.50
C、11
D、11.5
【参考答案及解析】
B
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;企业发生的广告和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。业务招待费扣除限额=(2000+100)×5‰=10.5(万元),实际发生数的60%为20×60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小值即10.5万元
B
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;企业发生的广告和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。业务招待费扣除限额=(2000+100)×5‰=10.5(万元),实际发生数的60%为20×60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小值即10.5万元