下列各项负债中,计税基础为零的是( )。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、为职工计提的应付养老保险金
D、因销售商品提供售后服务形成的预计负债
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、为职工计提的应付养老保险金
D、因销售商品提供售后服务形成的预计负债
【参考答案及解析】
负债的计税基础=负债账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。 选项A不符合题意,因欠税产生的应交税款滞纳金,税法规定不允许税前扣除,所以计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额0,其计税基础等于账面价值; 选项B不符合题意,应付账款不影响企业的损益,不影响不同期间的应纳税所得税,其计税基础等于账面价值; 选项C不符合题意,为职工计提的应付养老保险金,未来期间可以抵扣的金额为零,计税基础等于账面价值; 选项D符合题意,企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前扣除,即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额=0。 综上,本题应选D。
负债的计税基础=负债账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。 选项A不符合题意,因欠税产生的应交税款滞纳金,税法规定不允许税前扣除,所以计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额0,其计税基础等于账面价值; 选项B不符合题意,应付账款不影响企业的损益,不影响不同期间的应纳税所得税,其计税基础等于账面价值; 选项C不符合题意,为职工计提的应付养老保险金,未来期间可以抵扣的金额为零,计税基础等于账面价值; 选项D符合题意,企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前扣除,即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额=0。 综上,本题应选D。