材料全屏HAPPY 公司为一家上市公司，于2015 年1 月

材料全屏 HAPPY 公司为一家上市公司，于2015 年1 月成立，适用的所得税税率为25％，该公司2015 年利润总额为6 000 万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2015 年12 月31 日，HAPPY 公司应收账款余额为5 000 万元，计提了坏账准备500 万元。税法规定，应收款项在发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）HAPPY 公司承诺对销售的A 产品提供3 年免费售后服务。HAPPY 公司2015 年销售的A 产品预计在售后服务期间将发生的费用为400 万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。HAPPY 公司2015 年没有发生售后服务支出。 （3）HAPPY 公司2015 年以4 000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，HAPPY 公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200 万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 （4）2015 年12 月31 日，HAPPY 公司B 产品的账面余额为2 600 万元，根据市场情况对B 产品计提跌价准备400 万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2015 年4 月，HAPPY 公司自公开市场购入股票，将其作为可供出售金融资产，取得成本为2 000 万元，2015 年12 月31 日该股票的公允价值为4 100 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益。税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 其他相关资料： （1）假定预期未来期间HAPPY 公司适用的所得税税率不发生变化。 （2）HAPPY 公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 27 【简答题】 要求： （1）确定HAPPY 公司上述交易或事项中资产、负债在2015 年12 月31 日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额； （2）计算HAPPY 公司2015 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用； （3）编制HAPPY 公司2015 年确认所得税费用的会计分录。