甲物流公司为增值税一般纳税人，2018年6月发生了一笔业务，承担丙公司一批货物的运输，将该货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从丙公司取得价款11万元（含增值税），支付给乙公司4.4万元（含增值税），已知运输业务适用的增值税税率为10%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（ ）。
A、1.1万元
B、0.44万元
C、0.6万元
D、0
A、1.1万元
B、0.44万元
C、0.6万元
D、0
【参考答案及解析】
一般纳税人提供服务，按规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款，在收入采用总额法确定的情况下，减少的销项税额应借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目。小规模纳税企业应借记“应交税费——应交增值税”科目。题中，甲公司为增值税一般纳税人，从丙公司取得价款11万元（含增值税），支付给乙公司4.4万元（含增值税），故该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝11/（1＋10%）×10%－0.4＝0.6（万元）。 【相关分录】 借：银行存款 11 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 借：主营业务成本 4 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 0.4 贷：银行存款 4.4 【提个醒】一般纳税人提供服务，按规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款，在收入采用净额法确认的情况下，按照增值税的相关规定的销售额计算增值税销项税额并计入“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”。
一般纳税人提供服务，按规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款，在收入采用总额法确定的情况下，减少的销项税额应借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目。小规模纳税企业应借记“应交税费——应交增值税”科目。题中，甲公司为增值税一般纳税人，从丙公司取得价款11万元（含增值税），支付给乙公司4.4万元（含增值税），故该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝11/（1＋10%）×10%－0.4＝0.6（万元）。 【相关分录】 借：银行存款 11 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 借：主营业务成本 4 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 0.4 贷：银行存款 4.4 【提个醒】一般纳税人提供服务，按规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款，在收入采用净额法确认的情况下，按照增值税的相关规定的销售额计算增值税销项税额并计入“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”。